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    今日起,前海企业可以申请所得税优惠啦!申请指南在此

    深圳前海深港现代服务业合作区(前海)是目前内地允许实行15%企业所得税优惠的四个地区之一。自2014年3月国务院发布了前海《企业所得税优惠目录》(优惠目录),从国家层面正式落实了前海的企业所得税优惠政策之后,前海管理局联合深圳市国税局、深圳市地税局发布了一系列的地方性操作规程,以求让设在前海的企业实际享受到企业所得税优惠。在本期的中国税务/商务新知中,我们将梳理国家和地方层面关于前海企业所得税优惠的具体政策,企业在前海享受企业所得税优惠的具体操作规定及注意要点,并谈谈前海的投资机会。

    前海企业所得税优惠政策的具体内容
    2014年3月,财政部和国家税务总局发布了财税 [2014]26号文(26号文),公布了前海、广东横琴新区(横琴)、福建平潭综合实验区(平潭)三个地区各自的优惠目录并明确企业以优惠目录中规定的产业项目为主营业务且其主营业务收入占企业收入总额70%以上的,可享受15%的企业所得税优惠税率。其中,前海的优惠目录共包含四大类21条优惠条目。
    26号文发布以后,前海管理局联合深圳市国税局和深圳市地税局发布了一些享受企业所得税优惠的地方性操作规程。这些规程有:
    2014年7月,前海管理局印发有关通知明确从2014年第二季度开始,符合条件的前海企业可按15%的优惠税率缴纳企业所得税。2015年5月,深圳市地税局和深圳市国税局发布了前海企业所得税优惠政策操作指引(操作指引)(深地税告[2015]1号),给出了前海企业享受企业所得税优惠的操作要求,其中包括适用范围,申报流程,优惠管理等。2015年7月,前海管理局发布了企业所得税优惠产业认定操作指引(认定指引),认定指引给出了前海企业所得税优惠行业条目的具体认定规定并且明确对于税务机关难以界定的行业要求企业取得产业认定证书。符合条件的企业可以根据上述这些文件的规定,自2014年起至2020年止在前海享受 企业所得税税率优惠。

    企业如何在前海享受企业所得税优惠,根据操作指引和认定指引,前海企业享受企业所得税优惠主要分为以下几个步骤:
    步骤一

    企业根据认定指引先自行判断其主营业务是否符合优惠行业的范围及认定要点。符合条件的企业可在季度预缴和年度汇算清缴时填报对应的优惠项目,即完成备案登记,相关优惠不需要经过前置审批。享受企业所得税优惠的企业,在年度汇算清缴时必须留存资料3供税务机关备查。

    步骤二

    在企业完成年度汇算清缴后,主管税务机关会对已申报享受优惠的企业开展后续界定管理。如果税务机关认为企业主营业务难以界定是否属于优惠产业,税务机关会出具书面通知,要求企业向前海管理局申请产业认定证明。

    步骤三

    前海管理局收到企业申请后,会在规定期限内向企业出具认定证明文件。如企业不符合优惠范围,前海管理局亦会以书面形式告知,在这种情况下,税务机关可能要求企业补缴相关税款。

     


    在前海享受企业所得税优惠的注意点,上述政策的出台,标示着前海企业所得税优惠的正式落实到位。这些政策不仅包含了认定企业是否可以享受企业所得税优惠的具体要求,申报办理流程,还给出了税务机关后续监管的操作办法,非常实用。然而,在实际操作中,有一些问题仍值得企业和税务机关进一步沟通和确认。例如:税务机关如何判定企业的主营业务是否属于优惠的范围“难以界定”,具体标准是什么?企业拿到的认定证明文件,有效期会多久?企业是否能够主动要求前海管理局出具认定证明文件?而该认定证明文件是否是作为税务机关判定企业可否享受15%所得税率的最终依据?

    前海其他优惠政策

    目前,前海的个人所得税补贴的实施细则也已落实到位,符合条件的个人今年可以申请并顺利拿到2014年相关补贴。
    此外,我们从相关渠道了解到,前海正在制定地方产业发展资金的方案,对一些产业项目,如:金融行业企业,将提供专项扶持资金,具体内容目前尚未公布。最近,前海亦提出设立“前海产业发展资金先锋企业”和“海丝之路”两个专项资金,旨在培育前海的大企业并支持企业通过前海走出去。

    注意要点

    认定指引将在前海可以享受企业所得税优惠的产业项目细分到了100多条,其中有一些具体的行业条目值得我们深入研究并寻找进一步的投资机会。例如:现代物流产业中包含的:供应链管理、解决及咨询服务、订单管理、在岸离岸物流外包服务。信息服务产业中包含:增值电信业务(包括在线数据处理与交易处理业务)、电子商务、数据服务、技术研发与服务。科技服务产业中包含的:信息技术研发外包、业务流程外包业务。文化创意产业包含的:各种创意设计服务、新闻出版与发行、文化会展与旅游、版权服务、网络视听技术、新媒体技术。

    财税优惠政策的逐步落实是前海吸引投资者的一大优势,对有兴趣投资前海的企业,可以结合自身的业务结构和发展战略,好好考虑利用相关的优惠政策,逐步在前海开展有关业务。为求顺利享受相关的税务和其他的优惠政策,企业必须做好各方面准备,包括了解指引中行业定义和认定要点、具体的申请手续、文件要求等并及时与政策部门沟通。

    注释:

    1. 目前,内地允许实行15%企业所得税优惠的四个地区包括:前海、横琴、平潭和西部地区。

    2. 26号文所明确的享受企业所得税优惠的具体规定,以及前海、横琴、平潭三地优惠目录的分析,请参见中国税务及商务新知[2014]第六期。

    3. 按深地税告[2015]1号的要求,企业在企业所得税年度汇算清缴时享受前海企业所得税税收优惠政策须留存下列资料备查:(1)企业所得税年度纳税申报表(2)年度财务报表(3)与主营业务收入相对应的相关服务合同(4)相关审批文件或经营许可证明文件,如企业所在行业有前置审批或经营资质。


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